OSOBNÉ MOTOROVÉ VOZIDLO ODPOČET DPH 2026 PODMIENKY

Platiteľ, ktorý nadobudol od 1.1.2026 OMV výlučne na podnikanie alebo používa OMV výlučne na podnikanie si bude môcť odpočítať daň z jeho nadobudnutia v rozsahu 100% za podmienky, ak vedie o OMV podrobné záznamy preukazujúce rozsah použitia OMV výlučne na podnikanie. Záznamy platiteľ povinný viesť v elektronickej podobe osobitne za každé nadobudnuté alebo používané OMV.

Výnimka z povinnosti vedenia evidencie

Platiteľ nie je povinný viesť tieto záznamy, ak OMV nadobudol alebo používa výlučne na podnikanie podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, ktorým je:

nájom,
doprava osôb a batožiny (vrátane taxislužby),
prevádzkovanie autoškoly, ak OMV je výcvikovým vozidlom, podľa osobitného predpisu,
používa ako predvádzacie alebo testovacie OMV,
používa ako náhradné OMV poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy OMV alebo počas, ktorej sú na OMV vykonané iné služby .

Povinnosť oznámenia použita OMV výlučne na podnikanie

Platiteľ dane je s účinnosťou od 1.1.2026 povinný oznámiť daňovému úradu použitie OMV výlučne na podnikanie. Uvedená povinnosť sa týka aj OMV, ktoré používa platiteľ výlučne na podnikanie taxatívne vymedzeným spôsobom použitia podľa § 85n ods. 4 zákona o DPH, pri ktorých nemá záznamovú povinnosť podľa § 85n ods. 6 zákona o DPH.

Oznámenie je platiteľ povinný podať daňovému úradu na tlačive „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“, ktoré bude zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva. Platiteľ nemá povinnosť oznámiť použitie OMV výlučne na podnikanie, ak OMV nadobudol pred 1.1.2026.

K uvedenej problematike bolo na webovom sídle finančného riaditeľstva zverejnené metodické usmernenie 3/2025/DPH/MU [.pdf; 187 kB; nové okno]– Obmedzenie odpočítania dane na osobné motorové vozidlá v časti odborná verejnosť / dane / metodické usmernenia / nepriame dane.

FINANČNÁ SPRÁVA - usmernenie a formuláre

Cestná daň

íži o:

25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov a
15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.

Nasledujúcich 36 mesiacov sa použije ročná sadzba uvedená v prílohe č. 1. Po týchto 36 mesiacoch sa ročná sadzba dane zvýši o:

10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov a
20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.

Osobitné zníženie o 50 % platí pre vozidlá, ktorými sú: hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo, vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon. Ďalšie zníženie sa týka vozidiel, ktoré sa použili v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát.

- See more at: https://www.podnikajte.sk/dane-a-uctovnictvo/c/1804/category/dan-z-motorovych-vozidiel/article/dan-motorove-vozidla-2015.xhtml#sthash.2w3n

OZNAMOVACIA POVINNOSť:

https://podpora.financnasprava.sk/149748-Oznamovacia-povinnos%C5%A5

Oznámenie k dani z motorového vozidla a úhrada dane sa vykonáva na miestne príslušnom daňovom úrade.

Daň z motorových vozidiel je potrebné uhradiť do 31.1. v nasled.roku.
Daňové priznanie je možné podať i elektronicky :
https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/verejne-sluzby/katalog-danovych-a-colnych/katalog-formularov

Sadzby dane pre osobný automobil kategórie L a M1

Zdvihový objem motora v cm³	Ročná sadzba dane
do 150	50 EUR
nad 150 do 900	62 EUR
nad 900 do 1200	80 EUR
nad 1200 do 1500	115 EUR
nad 1500 do 2000	148 EUR
nad 2000 do 3000	180 EUR
nad 3000	218 EUR

Výška dane je upravená ešte nasledovne:

Ročná sadzba dane sa zníži o:

25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov a
15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.

Nasledujúcich 36 mesiacov sa použije ročná sadzba uvedená v prílohe č. 1. Po týchto 36 mesiacoch sa ročná sadzba dane zvýši o:

10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov a
20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.

- See more at: https://www.podnikajte.sk/dane-a-uctovnictvo/c/1804/category/dan-z-motorovych-vozidiel/article/dan-motorove-vozidla-2015.xhtml#sthash.2w3nS8Sa.dpuf

- ročná sadzba dane sa upravuje vo vzťahu k vozidlu používanému na podnikanie, a to v závislosti od mesiaca, v ktorom bolo vozidlo evidované (od dátumu prvej evidencie vozidla – napr. údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II).

To znamená, že zníženie alebo zvýšenie ročných sadzieb dane je odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) nasledovne:

počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa ročná sadzba dane zníži o 25 %,
počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 20 % a
počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zníži o 15 %.
po uplynutí predchádzajúcich 108 (3x36) kalendárnych mesiacov sa použije ročná sadzba dane uvedená vyššie počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov.
po uplynutí 144 (108+36) kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov.
po uplynutí 156 (144+12) kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane zvýši o 20 %.

FIREMNÉ MOTOROVÉ VOZIDLO POUŽÍVANÉ PRACOVNÍKMI NA SÚKROMNÉ ÚČELY

Ak služobné auto požívate na súkromné účely, tak :

zamestanec, ktorý auto používa súkromne, v zmysle § 5, ods. 3, písm. a) zák.č. 595/2003 Z.z. je povinný zdaniť 1% obstarávacej hodnoty vozidla (vymeriavací základ) za každý mesiac, v ktorom auto použil ( ak to isté auto používa viac zamestnancov tak každý z nich má túto povinnosť).

Od 1.1.2014 sa vymeriavací základ pre výpočet 1% upravuje takto:

obstarávacia cena vozidla sa postupne znižuje o 12,5 % za každý rok, po dobu 7 kalendárnych rokov. Z upraveného vymeriavacieho základu sa pracovníkovi za daný mesiac pripočíta ku zdaneniu 1%, ktorého hodnota sa zdaní 19 % -nou sadzbou dane.

Uvedená úprava sa používa od 1.1.2014, pričom u vozidiel obstaraných pred týmto dátumom sa uplatní znižovanie vymeriavacieho základu pre rok 2014 za predchádzajúce obdobie o 12,5 % za každý rok spätne, tak aby v roku nadobudnutia vozidla bol vymeriavací základ 100 % z obstarávacej ceny vozidla..

Sadzba dane sa môže aj zvyšovať a znižovať a to podľa veku vozidla a jeho ekologickosti. V praxi to teda znamená, že s pribúdajúcim vekom auta sa sadzba zvyšuje, s novým autom platíte naopak nižšiu daň. Podobne to platí aj pre hybridné vozidlá a vozidlá na plynový a vodíkový pohon, kde je sadzba dane nižšia o 50%. Najlepšie sú na tom majitelia elektromobilov, čiže áut, kde jediným zdrojom energie je elektrina – tam je sadzba dane nulová.

- See more at: http://podnikam.webnoviny.sk/dan-z-motorovych-vozidiel-2016-za-rok-2015/#sthash.LeDG2yGN.dpuf

Motorové vozidlo vo firme

FIREMNÉ MOTOROVÉ VOZIDLO POUŽÍVANÉ PRACOVNÍKMI NA SÚKROMNÉ ÚČELY

Ak služobné auto požívate na súkromné účely, tak :

zamestanec, ktorý auto používa súkromne, v zmysle § 5, ods. 3, písm. a) zák.č. 595/2003 Z.z. je povinný zdaniť 1% obstarávacej hodnoty vozidla (vymeriavací základ) za každý mesiac, v ktorom auto použil ( ak to isté auto používa viac zamestnancov tak každý z nich má túto povinnosť).

Od 1.1.2014 sa vymeriavací základ pre výpočet 1% upravuje takto:

obstarávacia cena vozidla sa postupne znižuje o 12,5 % za každý rok, po dobu 7 kalendárnych rokov. Z upraveného vymeriavacieho základu sa pracovníkovi za daný mesiac pripočíta ku zdaneniu 1%, ktorého hodnota sa zdaní 19 % -nou sadzbou dane.

Uvedená úprava sa používa od 1.1.2014, pričom u vozidiel obstaraných pred týmto dátumom sa uplatní znižovanie vymeriavacieho základu pre rok 2014 za predchádzajúce obdobie o 12,5 % za každý rok spätne, tak aby v roku nadobudnutia vozidla bol vymeriavací základ 100 % z obstarávacej ceny vozidla..